[產(chǎn)品庫(kù)]主題： 哪些納稅人能適用加計(jì)抵減政策? ... 發(fā)布者： 婁底合佳興財(cái)務(wù)信息咨詢有限公司
11/22/2019
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哪些納稅人能適用加計(jì)抵減政策?
哪些納稅人能適用加計(jì)抵減政策？深化增值禾兌改革即問(wèn)即答十為你解答
一、某納稅人從事汽車租賃業(yè)務(wù)，深化增值禾兌改革后，請(qǐng)問(wèn)該納稅人能適用加計(jì)抵減政策嗎？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值禾兌改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”）第七條規(guī)定，生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服
務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。汽車租賃業(yè)務(wù)，屬于注釋中的現(xiàn)代服務(wù)。如果該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷
售額的占比符合條件，則可以適用加計(jì)抵減政策。
二、某納稅人適用加計(jì)抵減政策，已提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。該納稅人2019年6月加計(jì)抵減額的期初余額為10000元，一般項(xiàng)目可計(jì)提加計(jì)抵減額50000元，由于4月份已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生轉(zhuǎn)出，當(dāng)期需要調(diào)減一般項(xiàng)目
加計(jì)抵減額70000元。請(qǐng)問(wèn)納稅人在辦理2019年6月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值禾兌納稅申報(bào)表附列資料四？
答：納稅人在辦理2019年6月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期加計(jì)抵減情況，填寫增值禾兌納稅申報(bào)表《附列資料（四）》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”相關(guān)列次。其中，“期初余額”列填寫10000元，當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額50000元
應(yīng)填入“本期發(fā)生額”列中，當(dāng)期調(diào)減的加計(jì)抵減額70000元應(yīng)填入“本期調(diào)減額”列中。本行其他列次按照計(jì)算規(guī)則填寫，即“本期可抵減額”列應(yīng)填入-10000元，“本期實(shí)際抵減額”列應(yīng)填入0元，“期末余額”列應(yīng)填入-10000元。
三、為提醒網(wǎng)上申報(bào)的納稅人及時(shí)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息系統(tǒng)做了哪些設(shè)置？
答：適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。為提醒納稅人，當(dāng)納稅人進(jìn)入增值禾兌申報(bào)界面時(shí)，系統(tǒng)將提示納稅人加計(jì)抵減政策具體規(guī)定，并告知納稅人如果
符合政策規(guī)定條件，可以通過(guò)填寫《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，來(lái)確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策。該提示功能每年至少提示一次，即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期，納稅人首次進(jìn)入申報(bào)模塊時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)彈出提示信息。在其他征期月份
，納稅人可以通過(guò)勾選“不再提示”標(biāo)識(shí)，阻蔽該提示信息。
四、某納稅人適用加計(jì)抵減政策，2019年6月其在某酒店召開(kāi)產(chǎn)品推廣會(huì)，取得酒店開(kāi)具的住宿費(fèi)、餐費(fèi)和場(chǎng)地租賃費(fèi)三張專用法據(jù)，請(qǐng)問(wèn)三項(xiàng)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以計(jì)算加計(jì)抵減額嗎？
答：39號(hào)公告規(guī)定第七條規(guī)定，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。《營(yíng)業(yè)稅改征增值禾兌試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016
〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條規(guī)定，餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該例中，納稅人取得住宿費(fèi)和場(chǎng)地租賃費(fèi)的專用法據(jù)上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)提加計(jì)抵減額，取得餐費(fèi)的專用法據(jù)上注明的稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，也不得計(jì)提
加計(jì)抵減額。
五、我公司高管是外籍人員，其因公出差，取得注明護(hù)照信息的國(guó)內(nèi)鐵路車票，我公司可以抵扣該筆旅客運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：39號(hào)公告第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。你公司高管取得的注明護(hù)照信息的鐵路車票，按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
六、提供國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的航空企業(yè)在收取票款時(shí)一并代收的民航發(fā)展基金，應(yīng)如何開(kāi)具增值禾兌電子普通法據(jù)？
答：《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中，不征稅項(xiàng)目類別下編碼6130000000000000000為“代收民航發(fā)展基金”。航空公司在提供國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)時(shí)代收的民航發(fā)展基金，可以選擇該編碼開(kāi)具增值禾兌電子普通法據(jù)。
七、我公司為商務(wù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)。請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以就商務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的銷售額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)袋開(kāi)增值禾兌專用法據(jù)嗎？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）第一條和《關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告的解讀
》第二條，納入小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人可以選擇使用增值禾兌法據(jù)管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)袋開(kāi)。選擇自行開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其袋開(kāi)。
你公司已選擇自行開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)，就不能再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)袋開(kāi)增值禾兌專用法據(jù)。
八、我公司是租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，已選擇自行開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)，請(qǐng)問(wèn)我公司銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)如何開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）明確，納入小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)的
，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值禾兌專用法據(jù)的，仍應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)袋開(kāi)。
九、某其它旅客2019年4月1日來(lái)我國(guó)游玩。4月3日，該旅客在北京某退稅商店購(gòu)買了一件旗袍，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值禾兌普通法據(jù)和退稅申請(qǐng)單，法據(jù)注明兌率13%，價(jià)稅合計(jì)4520元。4月5日，該旅客將旗袍作為禮物送給了中國(guó)
好友。2019年4月6日該旅客從北京離境。請(qǐng)問(wèn)該旅客是否可以就其購(gòu)買的旗袍申請(qǐng)辦理離境退稅？
答：不可以。按照《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施其它旅客購(gòu)物離境退稅政策的公告》（中國(guó)財(cái)政部公告2015年第3號(hào)）的規(guī)定，其它旅客購(gòu)買的退稅物品由其它旅客本人隨身攜帶或隨行托運(yùn)出境，是其它旅客申請(qǐng)離境退稅的必要條件。本例中
該旅客已將購(gòu)買的旗袍贈(zèng)予中國(guó)好友，未由旅客本人隨身攜帶或隨行托運(yùn)出境，因此該旅客不能就其購(gòu)買的旗袍申請(qǐng)離境退稅。
十、某其它旅客2019年3月30日來(lái)我國(guó)游玩。3月31日，該旅客在江蘇某退稅商店購(gòu)買了一把團(tuán)扇，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值禾兌普通法據(jù)和退稅申請(qǐng)單，法據(jù)注明兌率16%，價(jià)稅合計(jì)1160元。4月2日，該旅客在江蘇某退稅商店購(gòu)買了
兩個(gè)蘇繡枕套，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值禾兌普通法據(jù)和退稅申請(qǐng)單，法據(jù)注明兌率13%，價(jià)稅合計(jì)2260元。2019年4月5日該旅客從江蘇離境。如經(jīng)審核無(wú)誤，在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下，該旅客可獲得的退稅額是多少？
答：該旅客可獲得的退稅額為376.2元。39號(hào)公告第四條規(guī)定，2019年4月1日起，適用13%兌率的其它旅客購(gòu)物離境退稅物品，退兌率為11%。2019年6月30日前，按調(diào)整前16%兌率征收增值禾兌的，執(zhí)行調(diào)整前的11%退兌率。因此，本例中該
旅客可取得的應(yīng)退稅額=團(tuán)扇銷售法據(jù)金額（含增值禾兌）×退兌率+蘇繡枕套銷售法據(jù)金額（含增值禾兌）×退兌率=1160×11%+2260×11%=376.2元。
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最后更新: 2019-11-22 11:57:10
